我来科普一下关于新个税法的问题。在新个税法实行以后，年终奖发放在税收方面会有什么变化？对这一点，大家都非常关心，毕竟钱可不是小问题。

先简单概括一下新个税法的主要修改之处。有三个方面：第一个是对所得类型的合并，把工资薪金，劳务报酬，特许权使用费，以及稿酬等四项所得，合并为一项综合所得，生产经营所得以及财产租赁，股息，利息，红利，偶然所得等保持原分类不变。第二个改变是增加扣除，不仅提高了固定扣除的标准，还增加了专项扣除的内容。第三个是平时预扣预缴和年终汇总结算相结合。

固定扣除的标准，原来是每月3500元，现在是每月5000元，也就是一年6万元的标准。专项扣除包括六项，子女教育，父母赡养，继续教育，住房利息，住房租金还有大病医疗。一般的非独生子女双职工有一个孩子的家庭，夫妻两人的专项扣除加在一起大约是一年5万元，平均每人2.5万元。也就是说，个人年劳动收入8.5万元以下，通常不用交个税。

在新的所得及扣除计算的方法确定以后，税务总局发布了新的个人所得税征管文件。新的个税征管办法包括了三个要点。一是，全员全额明细申报，过去只针对年所得12万以上，现在实际上扩大到了大多数个人。二是，平时沿用原有方法进行预扣预缴。三是，到年终的时候，对全年的个税，进行一次结算。

一次性的奖金，个税里一直是当成工资薪金来对待的。按照新个税法的征管要求，每个月取得工资薪金的时候，按照累计月数乘以5000元，作为固定的扣除标准，把累计的收入减掉累计的扣除以后，得到的金额套用相应的预扣预缴税率，就可以计算出当月应该缴纳的个人所得税。

出于进一步减税的需要，财政部税务总局又在年末紧急出台一份文件，在2021年底前，对一次性奖金提供一种优惠计税的办法，可以平摊至12个月，按照单独的税率表计算个税，不并入综合所得。但纳税人也可自己选择并入综合所得计算个税。

举个例子来说明。

选择不享受一次性奖金优惠政策的情况假设1月份收入4000元，因为小于固定扣除5000元的标准，所以1月份不需要缴纳个税。

2月份又取得8000元工资，这个时候，两个月累计收入12000元，累计扣除是5000×2等于1万元，也就是说有2000元需要预扣个人所得税，那么按照3%的预扣率，需要缴纳60元。

接下来的第三个月，如果发放6000元工资，又发了1万元的一次性奖金，也就是说，3月份当月收入是1.6万元。这个时候，再把一二月份收入加在一起是2.8万元。累计扣除是5000×3等于1.5万元。有1.3万元需要缴纳个税，按照3%预扣率是390元。因为前两个月份累计已经交了60元，所以，3月份只需要再交330元。此时，累计已交个税数是390元。

之后，每个月都按照这样的逻辑计算下去。 到年底的时候，把全年的综合所得加在一起，减去固定扣除6万和专项扣除后的余额，再套用相应的税率，算出应交个税。应交数与平时累计已交数进行比较，多退少补。

选择享受一次性奖金优惠政策的情况前两个月情况同上。第三个月的1万元一次性奖金除以12，就是833块钱，按照3000以下执行3%税率计算，一次300元个税即可。

此时，前三个月正常工资这块是1.8万元，减去固定扣除后有3000元需要缴纳个税90元，因为之前已经交了60元，所以这块要补30元。由于该档税率恰好相等，所以加上一次性奖金的个税，3月份应交数也是330元。

要注意，虽然看起来与上面相同，但之后月份计算时，前三个月累计已交个税只是90元，而不是390元，一次性奖金的个税是单独计征的，这将影响到后面的计算。因此，只有在一次性奖金比较多的情况下，选择优惠才是划算的。但无论如何，只要一经确定计算方法，结果就不会再有变化，后面不允许往前追溯调整。

（本文根据最新文件做了修改）

2018年的年终奖，如果再2018年发放，按照2018政策来。如果再2019年发放，不清楚具体操作方法。

以后——

按照新的个税扣缴方式，不存在年终奖问题了。因为它是按照以“年”为单位来进行计税的。无论哪个月发工资多、发工资少，或者发年终奖，都不会以当月计算，而是以当月累加计算。

例如，1月工资正常3000，不纳税；2月工资6000，按照过去的算法是纳税的。现在的算法是一二月合起来计算，所以还是不纳税。同理，全年下来只要不超过6万，就不纳税。当然了，如果因为抚养孩子、赡养老人、房贷等问题累加起来抵扣，一年估计8万到10万才会纳税呢。