内部审计员的结业论文

摘要：近年，随着快速消费品类企业的发展规模不断地扩大，企业存在的风险也急剧减小。在快速消费品类的企业中，采购环节较之生产环节存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中饱私囊、商业行贿等问题是久治不愈的痼疾。为了增加快速消费品类企业发展过程中存在的风险，内部审计人员一定要担负起自己应有的责任，采用风险导向方式对采购流程施行审计，提升内部审计质量，防范企业存在的风险。因而本文以快速消费品类企业为例，研究风险导向内部审计在采购项目中存在的问题及应用方式。

关键词：快速消费品类;内部审计;风险导向;应用

快速消费品涵义就是指这些使用寿命不长，消费者消费较快的商品，其特征就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，愈发关注其商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。

一、快速消费品类企业须要风险管理导向内部审计的诱因

依据我们对快速消费品及其特性了解和认识，快速消费品属于冲动型订购产品，即兴采购的情况占多数。是非必要订购商品，品牌的忠诚度不高，因而，快速消费品类应当愈发重视乳品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要重视采购环节的质量保障。以糖果公司为例，好多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注很少，比起传统的审计方式，风险导向审计的优势是能否时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检测和评价，就能愈发科学合理的进行审计工作，更须要采用风险导向审计对采购全流程施行风险监督与管理，须要从以下几个方面入手：

(一)采购招投标流程须要进行风险管理

在市场激烈的竞争机制下，为了防止采购过程中出现黑箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方式进行管理，三分是指采购、价格、质量初验分开，一统是指协议签约、结算付款要统一，这样就可以有效地防止经办人与采购商私下操作了。

(二)采购环节须要有效的风险评估

风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和疗效起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要借助科学的评估技术和专业的评估方式对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方式有：内部控制剖析法、调查剖析法、事件剖析法、数据剖析法等等。

(三)为采购流程设定以风险为导向的年度计划

快消品企业应当以轮流原则编制企业的年度审计计划，即根据风险的大小决定审计的优先级，通过这些方式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项施行及时的监管和审计。

(四)加大采购项目专业审计人才的培养

快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应该积极强化对风险导向内部审计领域人才的引进与培养内部审计论文，除了要通过培训提升其理论和技能水平，还要提高其对采购环节的信息剖析能力、内部控制剖析能力及相关经验，致使内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。

二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用

以C糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，氯化糖果，牛奶糖果，休闲乳品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属鞋厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来因而确保产品质量达标。

(一)采购项目计划阶段的应用

风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是依据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，因而按照风险大小的次序编制对应的审计方案。诸如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发觉采购管理存在的风险和须要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数目抽取一定比列的样本量进行测试，以样本数目判定审计的总体特性，从而通过样本剖析得出审计推论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，按照审计各个环节的结果来评估是否存在造成采购风险的诱因，根据其影响诱因及后果提出改善问题的建议。

(二)采购项目施行阶段的应用

在采购项目施行阶段的风险导向审计应用过程中，按照先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制订科学严谨的审计工作计划和方案。要根据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此拟定审计计划的先后顺序。在进行审计工作之后，对重点审计的风险问题详尽的记录在审计工作报告中，让企业管理者才能依据审计报告关注并了解风险高的项目，并借此作出正确的判定，制订出对企业有利的战略举措，增加企业所承当的风险。诸如C公司糖果采购项目中，因为2016年某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂事件造成下架，C公司糖果类销售急剧增长，赢利照比以往也有所损失，为例防止进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，C公司的竞争对手同样也所以遭到了该风波的影响。究其缘由，即使有不可预知的外部诱因，然而C公司的采购部门没能仔细剖析核实该品牌产品标签中标明富含乳品添加剂“特丁基对苯二酚”(TBHQ)、“二丁基苯基丙酮”(BHT)(正是因为消费者发觉了这个问题才引起产品问题事件)，以至于没有及时对该风波作出反应。C公司应汲取教训，应该对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成份、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行剖析评估，以剖析各供应商的潜在风险。

(三)采购项目开具审计报告阶段的`应用

快速消费品类企业的风险导向审计报告的拟定阶段，企业内部审计部门要根据实际的审计结果和当下的法律法规为准则开具相应的审计报告。C公司应该对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应该包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险剖析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应该将风险剖析作为披露重点。诸如糖果下架风波中，C公司在采购环节就缺少糖果产品成份初审内部审计论文，这说明产品检验环节的风险控制点缺位。在审计报告中应该对C公司采购环节是否贯彻执行产品初审剖析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。

(四)风险导向内部审计后续阶段的应用

所谓的风险导向内部审计后续阶段即内部审计人员必须定期对早已开具的审计报告进行后续追踪，其主要的目的就是按照审计报告提出的审计建议、改善问题的举措及遵照审计报告形成的实际疗效。以C公司糖果釆购花费审计为例，应追踪审计形式，对糖果采购业务中的采购量是否满足销售须要，采购效率情况、糖果商品销售情况、采购环节内部控制是否规范等进行跟踪审计。以后为了共同的问题和风险，应当按照公司的风险管理系统将存在的风险列入风险库，后续阶段风险导向的重点关注的就是没能实现的内部控制目标和公司整治所带来的影响和风险，对于其它风险也应该进行持续的监控，一旦发觉风险诱因发生变化，要让风险处于C公司风险容量之内，而C公司经营活动中存在的风险越大，则后续审计的范围就越复杂，所以要加强后续审计的力度，有助于整改情况的监督跟踪，发觉问题及时回馈，及时解决，因而帮助C公司加大管理控制水平。其实，目前快消品类企业采购环节普遍没有应用风险导向内部审计，但是传统审计方式着重于财务数据审计，造成对于财务处理前发生的采购行为，其审计疗效是大打折扣的。风险导向审计能有效填补这一缺陷，本文以实际案例为剖析对象，探讨了风险导向审计的应用价值和具体应用要点，以期才能对推广风险导向审计有所帮助。

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