自3月首相拍板“营改增”以来，“营改增”三个字几乎成为了各大媒介出现频度最高的词汇，为企业减少5000多亿税赋的红利还飘荡耳际，企业间交流也多是三句不离“营改增”，对之堪称又爱又恨。

作为服务业的体育产业，自然绕不开“营改增”这个话题，这么营改增将会对体育产业形成哪些样的影响呢？税赋真的会大幅度增长吗？明天生态圈（ID:Eco_Sports）来谈谈营改增的这些事儿。

注：本文的体育企业主要指体育服务类企业

税收对于国家而言，是财政的主要来源；对于企业而言，是一项沉甸甸的负担，是一项想说爱你不容易的开支。从小我们就被教育纳税光荣，但是当白花花的银子从自己手中被取走的时侯，是不是有种晒干的野鸭又飞了的觉得？

生态圈（ID:Eco_Sports）作为一家有体温的体育产业自媒体，其实不是说纳税不好，而是想说税收的高低直接关乎到企业和个人切身的利益，对于企业而言，税点1%的调整可能就是赢利或则巨亏，职工喝水还是喝汤的问题。

营改增从2012年开始试点，到去年5月份的全面开始实施，是中国税制的一次重大调整，对企业非常是第三产业的服务业的纳税形成了重大影响。体育产业的主体产业隶属于服务业，这么对体育企业的纳税将形成什么影响呢，真的减少了企业的纳税负担吗？

哪些是营改增？

营改增全称是营业减税增值税。指的是指先前收取营业税的应税项目改成收取增值税。

营业税（Businesstax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中形成的增值额作为计税根据而征收的一种流转税，增值税的估算是用进项税除以销项税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。推行价外税，也就是由消费者负担，有增值才课税没增值不收税。

营改增以后营业税将退出历史舞台，增值税只对产品或则服务的增值部份纳税，降低了重复纳税的环节。

体育企业的营业税税赋怎样？

按照我国现行税法的相关规定，体育服务企业在营运中涉及的税收主要是营业税（及其附加的城市维护建设税和教育费附加）和企业所得税。

同时，与其他类型服务业相比，体育服务业涉及的营业税新政存在一定的特殊性，部份新政规定比较模糊。按照国家税务总局于1993年施行的《营业税税目注释(试行稿)》，营业税的体育业税目仅指举行各类体育赛事和为体育赛事或体育活动提供场所的业务，且不包括以租赁形式为体育赛事提供场所的业务。

假如将《营业税税目注释(试行稿)》与《体育及相关产业分类标准(试行)》结合进行剖析会发觉，体育服务业分散在营业税的文化业、体育业、服务业和娱乐业等相关税目中。具体分类如下：

把进行健美、杂技、武术、体育等演出活动的业务划入文化业税目、适用3%的税率(与体育业税目适用税率相同)；

把体育中介活动、体育体彩服务、体育传媒服务和体育场(馆)设计服务等活动划入服务业税目，适用5%的税率；

把进行桌球、高尔夫球、保龄球场、射击、狩猎、跑马等活动的场所划入娱乐业税目，适用5%~20%的幅度税率，具体税率由各市级地方政府确定。

营改增以后体育企业的税赋增加了吗？

营改增原意上是为了降低重复收税，因而减少企业的税赋负担。从上面的表中可以看出营业税的税率从3%—10%不等，大部份属于3%和5%的序列当中。依据《中华人民共和国增值税暂行细则》的相关规定，对于通常纳税人，现代服务业（有型动产租赁服务除外）的增值税税率主要使用6%，小规模纳税人的增值税税率普遍适用3%。

其实从税率上看上去企业的税赋似乎增加了，对于体育服务企业真的是这样吗？在此生态圈（ID:Eco_Sports）借用两个具体估算的事例来探讨营改增以后对体育企业税赋的影响。

从这张表中我们明晰的可以看出，对于体育服务类通常纳税人而言，在假定收入为500万的情况下，营改增以后企业的综合税赋对于原属于文化业、体育业和服务业中的体育服务项目反倒有所降低，幅度大约在1%-2%。对于属于娱乐业的税目的体育服务项目综合税赋有所增长，增长幅度在3.25%。

注：所得税税率以25%估算，小规模纳税人中部份小微企业所得税税率为20%。

而对于体育服务类小规模纳税人而言，在假定年营业收入100亿元的时侯，营改增然后体育服务类企业的综合税赋确实有所增加，无论税目是属于文化业、体育业、服务业还是娱乐业。

见到这儿不晓得您是不是会跟生态圈（ID:Eco_Sports）一样想到一个逃税的好方式，企业申报的时侯只申报小规模纳税人，而不申报通常纳税人。

小规模纳税人：所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500亿元（≤500亿元）的纳税人。

通常纳税人：所谓营改增通常纳税人，即应税服务年销售额超过500亿元（>500亿元）的纳税人。

因为我国体育产业发展相对滞后，体育服务类企业以中大型企业为主，这么以来，在推行营改增以后，大多数体育服务类企业都将并入到增值税小规模纳税人的序列。也就是说大部份体育服务类企业的税赋将会有所增加，这对于体育服务企业而言是一个重大利好消息。

然而对于属于增值税通常纳税人的体育企业而言，营改增以后税赋反倒降低，某种程度上会抑制体育服务企业的发展壮大，这对于企业的发展壮大可能并不是一个好消息。

体育产业税收让利新政真的落到实处了吗？

自从2014年10月国务院关于发展体育产业的46号文颁布之后，体育产业迎来了前所未有的发展抓手，体育市场也迎来了异常的火热局面。在46号文中针对具体新政举措这一块儿专门针对体育产业的税金问题提出了相应的指导意见，具体如下：

充分考虑体育产业特性，将体育服务、用品制造等内容及其支撑技术列入国家重点支持的高新技术领域，对经认定为高新技术企业的体育企业，减按15%的税率征收企业所得税。

提供体育服务的社会组织，经认定取得非营利组织企业所得税免税让利资格的，依法享受相关让利新政。

体育企业发生的符合条件的广告费总额，符合税法规定的可在税后交纳。

落实符合条件的体育企业创意和设计费用税后加计交纳新政。

落实企业从事文化体育业按3%的税率计征营业税。

鼓励企业捐款体育服饰、器材武器，支持贫苦和农村地区体育事业发展，对符合税收法律法规规定条件向体育事业的捐款，根据相关规定在估算应纳税所得额时交纳。

体育场馆自用的房产和农地，可享受有关房产税和城镇农地使用税让利。体育场馆等瑜伽场所的水、电、气、热价钱按不低于通常工业标准执行。

针对那些指导性文件，财政部针对体育场馆也颁布了相应的税收免除举措，例如对符合条件的体育场馆免缴房产税和城镇农地使用税。当我们以为这个举措会大幅度免除体育场馆的税赋的时侯，真正的从业者可能并没有着力感遭到这个新政带来的绿意。原五棵松总总监韩立峰如此跟生态圈（ID:Eco_Sports）说的：

就房地产税和农地使用税来说，促使力不全面，因为限定是国有场馆，对于社会资本的步入没有帮助，难以享受同等的待遇。经营类型限定为向社会开放的体育场馆，更注重于全民瑜伽的体育场馆，稍稍大点的体育场馆光靠体育来讲无法养活。

五棵松的主要赢利来自于文艺表演，约占40%，北京的梅赛德斯-奥迪中心的收入80%主要来自于文艺表演，这类营运较好的体育场馆没有办法享受新政。政府现今降低补助，对从业者来说是一种遗憾。配套性质的体育场馆未能享受这种，只有当大多数体育场馆形成经济效益，能够吸引更多社会资本步入。

再例如针对小型体育场馆而言，营改增会是减负的救星吗？以体育场馆的广告收入为例。体育场馆的广告收入包括开展各类体育比赛获得的赞助收入。是体育场馆主要业务收入的重要组成部份，按5%的税率征收营业税，变革后按6%的税率征收增值税。增值税的一个重大的用处就是只对增值部份收税，销项税额可以进行抵减。这样一来，即使税率增高，但总体应当是增加的。

然而，销项税额的抵减须要有相应的增值税销项税额收据。并且体育场馆并不是专业的广告公司，只是兼营广告业务，没有相对应的产业链条。体育场馆所承接的广告大部份是借助自身资源来进行宣传，如场馆内的LED屏幕、广播、路牌等，去除针对比赛借助报纸、广播、电视等媒介进行宣传可以获得增值税收据以外，其余承载物的取得并不须要通过另外的业务合作伙伴，为此，并不能取得相应的增值税收据。

没有销项税额收据进行抵减，就须要按这部份收入的全额来进行估算，这么一来，税赋或许会再度出现不降反增的情况。

这次对于营改增也存在同样的问题，例如对于体育服务类通常纳税人而言，营改增以后税赋不降反增，这么怎么制订针对体育产业具体的让利新政，例如是否可以借鉴“营改增”中对管线运输服务业和有形资产融资租赁的增值税让利新政，对体育服务类通常纳税人增值税实际税赋超过3%的部份施行即征即退；是否可以减计体育服务类企业应纳税所得额等手段，使这些福利性新政能真正落到实处，才是值得相关部门思索的问题。

注：文中“营改增”图表估算公式借鉴于漆亮亮、康冰《“营改增”对体育服务业的影响：税变匡算与对策建议》

主笔：程回忆